Минфин России подготовил проект приказа с новым перечнем индикаторов риска нарушения обязательных требований в сфере применения контрольно-кассовой техники. К трем действующим индикаторам регулятор добавляет семь новых критериев, то есть общее число сигналов для проверки вырастет примерно в три раза. Разберем, что именно меняется, по каким параметрам ФНС будет оценивать кассовую дисциплину и на что бизнесу стоит обратить внимание заранее.
Что предлагает проект приказа
Проект приказа не просто дополняет действующий перечень, а заменяет его целиком. Чтобы оценить масштаб новации, сначала зафиксируем, что действует сейчас и как устроен новый документ.
Проект утверждает два документа: перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований по федеральному государственному контролю (надзору) за соблюдением законодательства о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки, и порядок расчета и применения этих индикаторов. Действующий приказ Минфина от 06.06.2023 № 88н (зарегистрирован Минюстом 05.07.2023, рег. № 74142) предлагается признать утратившим силу. В качестве основания в проекте указаны пункт 1 части 10 статьи 23 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» и Положение о Минфине, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 № 329.
Сам вид контроля регулируется постановлением Правительства РФ от 28.02.2022 № 272. Текст проекта размещен на портале regulation.gov.ru (карточка проекта).
Какие индикаторы действуют сейчас
Сегодня сигналом для проверки может стать любой из трех признаков, закрепленных в приказе Минфина от 06.06.2023 № 88н:
- отсутствие в течение 60 календарных дней фискальных документов в автоматизированной информационной системе налоговых органов при наличии зарегистрированной ККТ;
- доля чеков с признаком расчета «Возврат прихода» составляет 30% и более от общего количества чеков с признаком «Приход», сформированных в течение 30 календарных дней;
- доля чеков коррекции (БСО коррекции) составляет 30% и более от общего количества фискальных документов, сформированных в течение 30 календарных дней.
Эти три критерия сохраняются и в проекте нового перечня, но сопровождаются уточнениями по условиям применения. В частности, они привязаны к розничной торговле (за исключением дистанционного способа продажи товара), а для первого индикатора введено дополнительное условие по минимальной активности кассы.
Важно! Первый индикатор «срабатывает» не при любом простое кассы. По проекту порядка расчета нужно, чтобы в каждом из трех месяцев, предшествующих 60-дневному периоду без фискальных данных, пользователь формировал более 20 фискальных документов в месяц. Периодически работающая касса с небольшим числом чеков под этот критерий не подпадает.
Семь новых индикаторов: что и как будет оцениваться
Новые критерии можно разделить на две группы: индикаторы, построенные на анализе структуры и сумм фискальных документов, и индикаторы, контролирующие своевременность регистрации ККТ. Сначала сведем в таблицу параметры первой группы, чтобы их было удобно сравнивать.
Индикаторы по структуре и суммам расчетов
Пять новых индикаторов анализируют данные, которые поступают в налоговые органы от кассовой техники. Ниже – пороги, периоды и исключения, указанные в проекте перечня.
Что оценивается | Порог срабатывания | Период | Исключения по проекту |
|---|---|---|---|
Доля документов с ненулевой суммой «наличными» | 100% от общего количества фискальных документов | 60 последовательных календарных дней | ККТ в режиме без обязательной передачи документов в налоговые органы; дистанционная торговля; торговля товарами б/у, антиквариатом и моторным топливом |
Доля документов с ненулевой суммой «безналичными» | 100% от общего количества фискальных документов | 60 последовательных календарных дней | ККТ, предназначенная только для безналичных расчетов через интернет; дистанционная торговля; торговля товарами б/у, антиквариатом и моторным топливом |
Документы с признаком расчета «расход» относительно документов с признаком «приход» (по количеству) | 50% и более | 30 последовательных календарных дней | в проекте не названы |
Сумма расчетов по документам «возврат прихода» относительно суммы по документам «приход» | 80% и более | 30 последовательных календарных дней | дистанционная торговля; продажа товаров торговыми агентами с доставкой |
Сумма расчетов по чекам коррекции (БСО коррекции) относительно суммы расчетов по кассовым чекам (БСО) | 30% и более | 90 последовательных календарных дней | дистанционная торговля |
Обратите внимание на принципиальную разницу в логике. Прежние индикаторы по возвратам и коррекциям оценивают количество документов, а два новых («возврат прихода» по сумме и коррекции по сумме) – денежные объемы. Это позволяет выявлять ситуации, когда число возвратных чеков невелико, но по стоимости они составляют значительную часть выручки.
Важно! Индикаторы «100% наличными» и «100% безналичными» имеют дополнительные условия, которых нет в кратком изложении критериев. По проекту порядка расчета они считаются сработавшими, только если выручка от реализации товаров за предшествующий календарный год превышает 20 млн рублей, а количество фискальных документов за 60 дней не превышает 60. Для индикатора по возвратам по сумме добавлены условия: не менее 60 чеков с признаком «приход» за расчетный период и положительная сумма расчетов по ним.
Индикаторы по срокам регистрации ККТ
Еще два новых критерия касаются не содержания чеков, а самого факта и своевременности регистрации кассы. Они опираются на данные о дате регистрации налогоплательщика и о количестве зарегистрированных единиц ККТ в информационной системе налоговых органов:
- ККТ не зарегистрирована в налоговых органах по истечении 90 календарных дней с даты внесения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП сведений об осуществлении организацией или ИП основного вида деятельности по кодам ОКВЭД 47.1, 47.2, 47.5, 47.7, 47.73.
- ККТ не зарегистрирована индивидуальным предпринимателем по истечении 180 календарных дней с даты начала действия патента на право применения ПСН в отношении услуг общественного питания, если срок действия патента составляет не менее 12 месяцев в пределах календарного года.
Для второго критерия проект прямо оговаривает дополнительное условие: он применяется, если у предпринимателя есть обязанность применять ККТ при осуществлении такого вида деятельности. Таким образом, контроль начинается еще до появления первых чеков – на этапе, когда касса должна быть поставлена на учет.
Как будут применяться индикаторы
Помимо самих порогов, проект закрепляет порядок расчета и применения индикаторов. Он показывает, какие данные ложатся в основу выводов налоговиков и что происходит после «срабатывания» индикатора.
Расчет и источники данных
Ключевые параметры порядка расчета, общие для всех десяти индикаторов, таковы:
- орган, ответственный за разработку индикаторов, – Федеральная налоговая служба;
- период расчета – не чаще одного раза в квартал;
- источник данных для всех переменных – сведения из АИС «Налог-3»;
- в расчет входят кассовые чеки, чеки коррекции, БСО и БСО коррекции;
- объект контроля – деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей по осуществлению расчетов в Российской Федерации.
Для каждого индикатора проект связывает его срабатывание с требованиями закона о применении ККТ, в частности с пунктом 1 статьи 1.2, абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 5, статьей 4.7 и пунктом 5.11 статьи 1.2 (применительно к патенту на общепит).
Что происходит при срабатывании индикатора
Проект детализирует процедурные последствия. К решению о проведении контрольного (надзорного) мероприятия прилагаются выписки из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) и выгрузка сведений из АИС «Налог-3». Если до этого проводились мероприятия без взаимодействия или профилактические меры, в состав документов включаются также соответствующие задание, акт, протокол осмотра и выписка из Единого реестра контрольных (надзорных) мероприятий о предостережении, а в качестве иного документа – мотивированное представление о проведении мероприятия.
Для всех индикаторов предусмотрен один вид контрольного мероприятия – контрольная закупка. При этом мобильное приложение «Инспектор» не применяется, а информация о срабатывании индикатора в личном кабинете контролируемого лица на Едином портале государственных и муниципальных услуг или в информационной системе контрольного органа не размещается.
Важно! Поскольку уведомление о срабатывании индикатора в личном кабинете не предусмотрено, узнать о том, что показатели вашей кассы попали в зону риска, можно только по косвенным признакам. Самостоятельный мониторинг собственных данных становится единственным способом упредить контрольную закупку.
Что это значит для бизнеса
Расширение перечня означает, что поводом для внимания налоговиков могут стать не только очевидные сбои в работе кассы, но и особенности учетной практики: структура способов оплаты, соотношение прихода и расхода, объем возвратов и коррекций. Практические выводы из проекта приказа удобно сгруппировать по типу риска.
На что обратить внимание уже сейчас
Исходя из параметров проекта, имеет смысл сверить собственные показатели с порогами новых индикаторов:
- долю возвратов и чеков коррекции – как по количеству, так и по сумме, причем по сумме коррекций окно наблюдения составляет 90 дней;
- соотношение чеков «расход» и «приход» за 30 дней: порог в 50% по количеству документов достаточно низок;
- структуру оплат: стопроцентная доля наличных или безналичных расчетов в течение 60 дней при выручке за прошлый год от 20 млн рублей и небольшом числе чеков может стать сигналом;
- сроки постановки ККТ на учет: 90 дней с момента внесения в реестр сведений о соответствующем основном виде деятельности и 180 дней с начала действия патента на общепит;
- непрерывность передачи фискальных данных при наличии зарегистрированной кассы.
Отдельно отметим, что часть индикаторов содержит исключения (дистанционная торговля, торговые агенты с доставкой, специальные режимы ККТ, отдельные категории товаров). Перед оценкой рисков стоит проверить, применимо ли к вашей деятельности исключение, закрепленное в конкретном критерии.
Проект пока не утвержден, поэтому итоговые формулировки и пороги могут измениться. Однако уже сейчас он показывает направление: налоговые органы смещают акцент на анализ данных АИС «Налог-3» и расширяют набор показателей, по которым выявляются возможные нарушения при применении ККТ и неполный учет выручки.
Минимизировать риск случайных ошибок в чеках и автоматизировать розничную торговлю поможет Контур.Маркет. Сервис ведет товароучет, формирует корректные чеки по 54-ФЗ и интегрируется с кассовым оборудованием.
