В России действует система прослеживаемости товаров. Каждый квартал в налоговую нужно предоставлять отчёт по операциям с прослеживаемыми товарами.

В статье разбираем, кто должен предоставлять отчёт, какие данные в нём указывать, а также ответственность за его непредставление.

Участники системы прослеживаемости

Организации и ИП, занимающиеся продажей, покупкой и другими операциями с прослеживаемыми товарами, на любых системах налогообложения обязаны выполнять требования национальной системы прослеживаемости. Согласно п. 2 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров (далее – ППТ), утверждённого постановлением Правительства РФ от 1 июля 2021 года № 1108, такие юрлица признаются участниками оборота прослеживаемых товаров.

На основании пп. 3, 4 ППТ система прослеживаемости:

  • начинает работать с момента ввоза импортного товара на территорию РФ;
  • заканчивает работать при выбытии такого товара (экспорт, продажа физлицу, утилизация, передача в производство).

Является ли товар импортным, можно определить из технических документов, полученных от продавца (паспорт товара, спецификация, сертификат соответствия), в которых указывается страна происхождения (письма ФНС РФ от 19 августа 2021 года № ЕА-4-15/11700@ и 12 мая 2021 года № ЕА-4-15/6469@).

Важно: товар, по которому не удалось установить страну происхождения, можно не вводить в систему прослеживаемости. Однако организации нужно будет объяснить причины и собрать доказательства того, что установить страну происхождения товара невозможно.

Форма, формат и сроки предоставления отчёта

Приказ ФНС РФ от 8 июля 2021 года № ЕД-7-15/645@ утверждает форму, формат и порядок заполнения отчёта об операциях с товарами, которые подлежат прослеживаемости.

Срок сдачи отчёта – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. За 1 квартал 2023 года отчёт нужно будет сдать до 25 апреля 2023 года.

Отчёт предоставляется в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

Согласно пп. 2.3 ст. 23 НК РФ, п. 32  ППТ, если в течение квартала отсутствовали операции с прослеживаемыми товарами, нулевой отчёт представлять не нужно.

Отчёт об операциях подаётся головной организацией в налоговую по месту учёта. В него нужно включить все соответствующие операции с прослеживаемыми товарами как головной организации, так и её российских обособленных подразделений.

Операции, включаемые в отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами

Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, сдают:

  1. Организации и ИП на спецрежимах (кроме ЕСХН с освобождением от НДС) и на ОСНО при освобождении от НДС подают отчёт при продаже, покупке, совершении посреднических и других операций с прослеживаемыми товарами.
  2. Организации на ОСНО, если операция с прослеживаемыми товарами не попала в декларацию по НДС, отчёт нужно подать, к примеру, при покупке подконтрольного товара у контрагента на упрощённой системе или освобожденного от НДС, который не выставляет счета-фактуры. Также необходимо предоставить отчёт при передаче товара в производство, утилизации, утрате, так как данные операции не могут быть отражены в книге покупок и продаж.

Иначе говоря, отчёт об операциях нужно заполнить при совершении необлагаемых операций и иных операций, не попавших в декларацию по НДС.

Обратите внимание: декларация по НДС и отчёт об операциях – это 2 разные формы, и они не являются взаимоисключающими. Если операция ошибочно (или намеренно) не была указана в декларации по НДС, её нельзя показать в отчёте об операциях. В данном случае потребуется подавать уточнённую декларацию по НДС.

В отчёт были добавлены коды видов операций (КВО), разделённые на блоки и виды для всех участников системы, которые применяют разные налоговые режимы. Это было сделано, чтобы:

  • компаниям было проще ориентироваться и разделять операции;
  • налоговой было проще проводить сверку между всеми участниками прослеживаемости.

КВО указаны в приложении 1 к Порядку заполнения отчёта (приказ ФНС РФ от 8 июля 2021 года № ЕД-7-15/645@).

Пример заполнения отчёта

Рассмотрим следующий пример: в 2020 году ИП приобрёл для предпринимательской деятельности импортные товары (монитор, холодильник и стиральную машину) и направил на все 3 вида товаров уведомления об остатках. В 2021 году с товарами были совершены операции:

  • холодильник передан в качестве вклада в уставный фонд ООО «Омега» 3 февраля 2023 года. Документ для подтверждения операции – УПД № 12 от 03.02.2023. Данная операция будет отражена в отчёте с КВО 13;
  • монитор передан в производство 8 февраля 2023 года. Документ для подтверждения операции – акт приёма-передачи № 64 от 08.02.2023. В процессе производства монитор изменил свои первоначальные свойства и стал частью POS-системы. Данная операция будет отражена в отчёте с КВО 01, в строках 7, 8 и 9 ИП необходимо указать свои реквизиты, так как контрагента в данном случае нет (подп. «ж» п. 10 Порядка заполнения отчёта об операциях).
  • стиральная машина утилизирована 17 марта 2023 года в связи с выявленными дефектами, из-за которых машина не подлежит ремонту. Первичный документ для подтверждения операции – акт утилизации № 27 от 17.03.2023. Данная операция будет отражена в отчёте с КВО 02.

В рассматриваемом примере ИП может применять любую систему налогообложения, так как указанные операции в любом случае попадут в отчёт.

Ответственность за нарушение правил системы прослеживаемости

За нарушение правил системы прослеживаемости начнут применять меры ответственности с 2024 года.

До 2024 года санкции не предусмотрены, однако не следует игнорировать сдачу отчётов. Если налоговая инспекция выявит расхождения между вашими данными и данными других участников по прослеживаемым товарам, с вас потребуют предоставить на проверку счета-фактуры или другие документы с реквизитами прослеживаемости.

За непредставление отчёта, опоздание со сдачей и ошибки в отчёте ожидается штраф в размере 1 000 рублей.

Штрафа за ошибки можно будет избежать, если отправить уточнённый отчёт до составления налоговой протокола об административном правонарушении.