Оглавление
Налоговая служба активно следит за тем, чтобы юрлица и ИП соблюдали законодательство о контрольно-кассовой технике. Ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ устанавливает минимальные штрафы за неприменение ККТ:
- для организаций – 30 тыс. руб.
- для ИП — 10 тыс. руб.
В 2021-ом возникло много судебных споров по поводу законности этих санкций. ФНС в письме от 24.08.21 № АБ-4-20/11905@ составила судебный обзор, куда включила наиболее интересные и показательные решения. Рассмотрим основные моменты и тенденции.
Какие чеки не принимаются для отмены штрафа
Порой налоговая служба фиксирует неприменение ККТ, а организация опровергает это чеками. Но в большинстве случаев они не принимаются судом, и пользователь ККТ признаётся виновным.
Читайте также Если онлайн-касса не отправит чек в налоговую, могут ли оштрафовать
Распространённая причина отказа:
1. Чек пробит не в то время и не в том месте.
Пример: компания оказывала услуги по замене электропровода в квартире клиента и не выдала чек на руки. Чек пробили в офисе компании на следующий день после выполнения работ, но заказчику его так и не передали: ни лично, ни через почту. Налоговая служба и суд не зачли подобный документ как подтверждение применения ККТ. Компания хотела доказать, что нарушение малозначительно, но пропустила срок (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.05.21 № Ф07-5542/2021).
2. Несовпадение суммы по чеку.
Пример: посетителю не выдали чек при расчёте, но потом по требованию инспекции его предъявили. Клиент заказывал блюдо на сумму 248 руб., а чек пробили на сумму 247 руб. 95 коп. Налоговики посчитали, что компания не применила кассовый аппарат, судьи их поддержали. Компания – субъект малого бизнеса – претендовала на замену санкции предупреждением, но получила отказ, так как допустила повторное нарушение (постановление АС Северо-Западного округа от 18.03.21 № А56-48105/2020).
Cт. 4.1.1 КоАП РФ устанавливает для субъектов среднего и малого бизнеса привилегию: контролёры должны заменять административный штраф на предупреждение, в том числе и за нарушения «кассовых» процедур. Но льгота действует, только если нарушение было совершено в первый раз и при этом не было причинено вреда жизни и здоровью людей, а также объектам, приведённым в ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ.
Физлицо без статуса ИП или самозанятого: будет ли штраф
Если исполнитель услуг не является ИП либо самозанятым, ему всё равно могут выписать штраф за неприменение ККТ. Это подтверждено арбитражной практикой 2021 года. В рассматриваемом судебном обзоре содержится 2 примера.
Читайте также Применение онлайн-кассы при торговле через интернет
Пример № 1: водитель «Яндекс.Такси» работал без регистрации ИП и не платил налог на профдоход. Выполнив очередной заказ, он не пробил чек и не предъявил его клиенту. По ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ его привлекли к административной ответственности за неприменение кассовой техники. В суде таксист пытался аннулировать полученный штраф, ссылаясь на то, что в указанной норме предусматривается наказание для должностных лиц, а он таковым не является. Довод заявителя был опровергнут: ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ применяется наравне с должностными лицами к физлицам, которые занимаются бизнесом без регистрации ИП. Также водителя оштрафовали по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП (решение Серовского районного суда Свердловской области от 18.05.2021).
Пример № 2: также был выписан штраф таксисту, который не зарегистрирован в качестве ИП и не применил контрольно-кассовую технику. Водитель пытался доказать, что ему полагается административное наказание по ст. 11.14.1 КоАП РФ – санкция за нарушение правил пассажирских перевозок легковым такси. Его доводы суд отклонил, и водитель получил штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ (решение по делу № 12-139/2021 Серовского районного суда Свердловской области от 18.05.21 г.).
Ошибки налоговиков и отмена штрафов
Налоговые инспекторы иногда допускают процессуальные нарушения, на основании которых организация либо ИП может опровергнуть штраф.
Пример № 1: предприниматель из Красноярска установил платёжный терминал без контрольно-кассовой техники. Налоговая обнаружила нарушение и направила извещение с датой, временем и местом составления протокола по делу. Однако налоговики не заметили, что ИП сменил адрес в ЕГРИП. Поэтому предприниматель не получил извещение, а также протокол и постановление о штрафе, которые были отправлены на прежний адрес.
Решение суда: штраф отменён, так как нарушены права ИП (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 30.04.21 № А33-29554/2020).
Пример № 2: работница крымской медорганизации при оказании платных услуг не пробила чек на 120 рублей. По ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ клиника получила штраф 30 тыс. рублей. Организацию известили о времени и месте рассмотрения материалов по делу. Но представитель компании на этой процедуре не присутствовал: его не пустили, так как в доверенности на его имя не указано, что он может участвовать в данном административном мероприятии.
Читайте также Нужна ли ККТ для расчётов между агентом и принципалом
Решение суда: штраф выписан незаконно, так как компания не смогла реализовать право на защиту своих прав (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 02.07.21 № Ф10-2295/2021).